Op 14 april 2025 hebben Duitsland en Nederland een nieuw protocol ondertekend dat hun bestaande belastingverdrag bijwerkt. De overeenkomst moderniseert de regels die bepalen hoe inkomen, dividenden en grensoverschrijdende arbeid tussen beide landen worden belast.
De wijzigingen brengen praktische aanpassingen voor werkgevers met grensoverschrijdend personeel en sluiten beter aan bij de realiteit van hybride en remote werken. Ook verduidelijkt het protocol hoe dividenden, overheidssalarissen en dubbele belasting worden behandeld, waardoor de fiscale positie van zowel bedrijven als werknemers duidelijker wordt.
Remote en Grensoverschrijdend Werk
Een van de belangrijkste wijzigingen in het nieuwe protocol is de 34-dagenregeling voor grensarbeiders. Werknemers die in het ene land wonen en in het andere land werken, kunnen nu tot 34 dagen per jaar vanuit hun woonland thuiswerken zonder dat dit leidt tot dubbele belasting. Een thuiswerkdag telt mee als er meer dan 30 minuten wordt gewerkt in het woonland van de werknemer.
In het huidige systeem wordt inkomen uit thuiswerkdagen meestal belast in het woonland van de werknemer, terwijl inkomen uit dagen op locatie wordt belast in het land van de werkgever.
Dat zorgt voor complexiteit op het gebied van loonadministratie en naleving. De nieuwe regeling heeft als doel dit proces te vereenvoudigen en het risico op dubbele belasting te verkleinen voor werknemers die slechts af en toe thuiswerken. Werknemers die meer dan 34 dagen per jaar vanuit huis werken, vallen echter buiten deze vrijstelling.
Dividenden, Bronheffing en Beleggingsinstellingen
Het protocol herziet ook het kader voor de dividendbelasting.
Bedrijven die minstens 10 procent van de aandelen van een andere onderneming bezitten en deze gedurende 365 dagen onafgebroken aanhouden, kunnen in aanmerking komen voor een verlaagd tarief van 5 procent.
Vastgoedbeleggingsfondsen (REITs) en vergelijkbare beleggingsinstellingen blijven onderworpen aan het tarief van 15 procent.
Om een eerlijke toepassing te waarborgen, bevat het protocol anti-misbruikbepalingen en duidelijkere definities van wat wordt beschouwd als een collectieve beleggingsinstelling.
Voorkomen van Dubbele Belasting & Overheidssalarissen
Het gewijzigde verdrag handhaaft het principe dat inkomen niet dubbel mag worden belast.
Duitsland blijft inkomen vrijstellen dat al in Nederland wordt belast, terwijl Nederland de vrijstelling met progressie toepast om een eerlijke behandeling van grensoverschrijdend inkomen te waarborgen.
Het protocol verduidelijkt ook de regels voor overheidssalarissen. In de meeste gevallen blijven salarissen die door één staat worden betaald, uitsluitend in die staat belastbaar, behalve wanneer de werknemer inwoner en tevens staatsburger is van het andere land.
De nieuwe 34-dagenregeling voor grensarbeiders geldt ook voor ambtenaren, wat zorgt voor meer consistentie en flexibiliteit binnen de publieke sector.
Wat Werkgevers Moeten Overwegen
Het nieuwe protocol weerspiegelt hoe werkpatronen sinds de pandemie zijn veranderd.
De invoering van de 34-dagenregeling en de verduidelijkte belastingregels voor remote en grensoverschrijdend werk bieden meer zekerheid voor zowel werkgevers als werknemers.
Tegelijkertijd brengen ze ook nieuwe administratieve verplichtingen en strategische keuzes met zich mee.
Werkgevers met personeel dat in beide landen actief is, doen er goed aan hun arbeidsovereenkomsten, loonprocessen en tijdregistratie te herzien. Vroege voorbereiding helpt om naleving te waarborgen en onnodige complexiteit te voorkomen zodra de nieuwe regels van kracht worden.
Wat Gebeurt Er Nu?
Het protocol moet nog worden goedgekeurd door de Bundestag en Bundesrat in Duitsland en door het Nederlandse Parlement. Na ratificatie zullen de nieuwe bepalingen naar verwachting ingaan op 1 januari van het jaar dat volgt op de ratificatie.
Bij EMG helpen wij werkgevers deze veranderingen te begrijpen en hun mobiliteitsstrategieën hierop aan te passen. Ons team ondersteunt HR- en financiële afdelingen met scenarioplanning, payroll-afstemming en grensoverschrijdende compliance. Zo blijft uw organisatie klaar voor wat komen gaat.
