Tijdens Prinsjesdag 2025 bevestigde de Nederlandse overheid het Belastingplan 2026, met twee maatregelen die invloed hebben op hoe werkgevers met internationaal personeel hun beloningspakketten beheren.
De 30%-regeling blijft ongewijzigd in 2025 en 2026, maar vanaf 2027 wordt het percentage verlaagd naar 27%. (Deze verlaging was al aangekondigd tijdens Prinsjesdag 2024.)
Tegelijkertijd wordt de Extraterritoriale Kostenregeling (ETK) vanaf 2026 beperkt. Kosten voor nutsvoorzieningen en privételefoongesprekken met het thuisland vallen niet langer onder de gerichte vrijstelling.
Deze stappen weerspiegelen het overheidsdoel om vergoedingsregelingen te vereenvoudigen en kosten te beheersen. Voor werkgevers en expats betekent dit echter hogere belastbare lonen, strengere toelatingscriteria en complexere loonadministratie.
De 30%-regeling in 2026
De Nederlandse 30%-regeling stelt werkgevers in staat een deel van het salaris van werknemers die uit het buitenland zijn aangeworven belastingvrij te vergoeden. Het is een veelgebruikt instrument om internationaal talent aan te trekken.
Voor 2026 springen drie punten eruit:
- Voordeelpercentage: De regeling blijft 30% in 2025 en 2026. Vanaf 1 januari 2027 daalt dit naar 27%.
- WNT-plafond: Het maximale belastingvrije deel is gekoppeld aan het WNT-plafond. Dit stijgt van €246.000 in 2025 naar €262.000 in 2026.
- Salarisgrenzen: Nieuwe drempels zijn aangekondigd voor 2026. De voorlopige bedragen zijn €48.013 (standaard) en €36.497 (voor werknemers onder 30 met een masterdiploma). Werkgevers doen er goed aan te rekenen met twee scenario’s: een indexering of een sterkere stijging.
De officiële cijfers voor 2025 zijn €46.660 (standaard) en €35.468 (onder 30 met masterdiploma).
| Jaar | Standaarddrempel | Onder 30 met master | WNT-plafond | Voordeel % | Opmerkingen |
|---|---|---|---|---|---|
| 2025 | €46.660 | €35.468 | €246.000 | 30% | Huidige cijfers |
| 2026 | €48.013* | €36.497* | €262.000 | 30% | *Voorlopige drempels |
| 2027 | ~€50.436* | ~€38.338* | Nog te bevestigen | 27% | Drempels zullen stijgen |
Beperkingen ETK-regeling vanaf 2026
De ETK-regeling maakt het mogelijk om werkelijke extraterritoriale kosten belastingvrij te vergoeden aan werknemers die niet in aanmerking komen voor de 30%-regeling.
Vanaf 1 januari 2026 wordt de regeling versoberd.
De volgende kosten mogen niet langer belastingvrij worden vergoed aan inkomende werknemers:
- Extra kosten van levensonderhoud, waaronder gas, water, licht en andere nutsvoorzieningen.
- Privételefoonkosten met het thuisland.
Andere ETK-kosten, zoals dubbele huisvesting of reizen naar het thuisland, blijven toegestaan. Uitgezonden werknemers en medewerkers met de 30%-regeling worden niet geraakt door deze maatregel.
Wat dit betekent voor werkgevers en werknemers
Gevolgen voor werkgevers:
- Hogere belastbare lonen bij vergoeding van uitgesloten kosten.
- Aanpassing van ETK-beleid en salarisadministratie vóór 2026.
- Duidelijke communicatie om ETK en 30%-regeling te scheiden.
Gevolgen voor werknemers:
- Lagere nettolonen als uitgesloten kosten toch worden vergoed.
- Risico op ontevredenheid als voordelen vervallen.
- Transparante communicatie en mogelijke brutering kunnen helpen de impact te beperken.
Conclusie
De voorstellen van de Nederlandse overheid brengen strengere regels voor expatvoordelen met zich mee. Werkgevers moeten tijdig handelen: ETK-beleid vóór 2026 actualiseren en zich voorbereiden op de stap naar 27% in 2027. De hogere salarisdrempels en het nieuwe WNT-plafond beïnvloeden de totale loonkosten en de geschiktheid van werknemers.
Door proactief te plannen en helder te communiceren, kunnen werkgevers deze veranderingen benutten om hun betrokkenheid bij internationaal personeel te tonen en concurrerend te blijven op de Nederlandse arbeidsmarkt.
Bij EMG ondersteunen we werkgevers bij het modelleren van scenario’s, het herzien van 30%- en ETK-beleid, en het begeleiden van HR-teams in het uitleggen van deze wijzigingen aan werknemers.
